מס רכישה הוא מס עקיף המשולם למדינה על רכישת זכות במקרקעין על פי חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ”ג-1963. המס מוטל על הרוכש, זהו מס פרוגרסיבי, לכן ככל שעלות הדירה אותה רוכשים גבוהה יותר, כך שיעור מס הרכישה יהיה גבוה יותר.
מה זה בדיוק מס רכישה דירה ראשונה? איך מבצעים חישוב מס רכישה דירה ראשונה? מהן מדרגות מס הרכישה המעודכנות לשנת 2024 בעת רכישת דירת מגורים ראשונה ויחידה? האם יש הטבות או פטורים ממס רכישה על דירה ראשונה?
מס רכישה על דירה ראשונה
מס רכישה בישראל נגזר משווי עסקת המקרקעין, כלומר בהתאם לתשלום שסוכם בחוזה המכר, ויש סף מינימלי לתשלום. את מס הרכישה מחשבים על פי מדרגות מס רכישה המתעדכנות אחת לשנה, ב-15 בינואר. מי שרוכש דירה ראשונה ואין ברשותו דירה נוספת, כלומר מס רכישה דירה ראשונה, זכאי לקבלת פטור עד לתקרה שנקבעה בחוק. ככל שסכום רכישת הדירה הראשונה גבוה יותר כך שיעור מס הרכישה יהיה גבוה יותר.
תקנות מס רכישה דירה
תקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשל”ה-1974, המכונות תקנות מס רכישה, קובעות כי בעת מכירת זכות במקרקעין הרוכש חייב בתשלום מס רכישת מקרקעין, ומס הרכישה יהיה בשיעור משווי המכירה או בסכום קבוע, בהתאם לסוג המכירה או המקרקעין.
התקנות קובעות במקרים מסוימים מתן פטורים והקלות בתשלום מס רכישה על דירה ראשונה, וחשוב לציין כי אחת ממטרות המס הייעודי היא לווסת את שוק הדיור בישראל. יש לשלם את המס בגין רכישת דירה ראשונה בתוך 60 ימים מיום הרכישה, וניתן לשלם את המס בהעברה בנקאית, המחאה, תשלום מקוון או מזומן.
כמה משלמים מס רכישה על דירה ראשונה?
מדרגות מס רכישה מתעדכנות אחת לשנה, ב-15 בינואר, לאחר פרסום המדד של השנה החולפת, ובהתאם לשיעור עליית מדד שירותי דיור בבעלות דיירים.
מדרגות מס רכישה על דירה ראשונה מיום 16 בינואר 2024 עד 15 בינואר 2025:
| חלק השווי | שיעור מס רכישה |
| חלק השווי עד 1,978.745 ₪ | 0% |
| חלק השווי שבין 1,978,745 ₪ – 2,347,040 ש”ח | 3.5% |
| חלק השווי שבין 2,347,040 ₪ – 6,055,070 ש”ח | 5% |
| חלק השווי שבין 6,055,070 ₪ – 20,183,565 ש”ח | 8% |
| חלק השווי מעל 20,183,565 ש”ח | 10% |
חישוב מס רכישה דירה ראשונה
מס רכישה עשוי להיות גבוה, בהתאם לשווי הדירה שרוכשים, ויש לחשב אותו מראש כדי לבחון את כדאיות העסקה. באתר הממשלתי של רשות המיסים יש סימולטור לצורך חישוב מס רכישה, וכדאי להיעזר בו.
האם ישנם פטורים או הקלות בתשלום מס רכישה?
הקלות במס רכישה לנכים
סעיף 11 לתקנות מס רכישה קובע כי נכה או עיוור זכאי להקלה במס רכישה, כל עוד הדירה מיועדת לשימוש הרוכש. על חלק השווי שעד 1,978,745 לא ישולם מס, על חלק השווי מעל 1,978,745 ועד 2,500,000 ישולם מס בשיעור 0.5%, ומעל 2,500,000 ישולם מס בשיעור 0.5% מהשקל הראשון.
הקלות במס רכישה למשפחות שכולות ונפגעי פעולות איבה
משפחות שכולות ונפגעי פעולות איבה זכאים לקבלת הנחה במס הרכישה, לפי אותה מתכונת של ההטבה הניתנת לנכים.
הקלות מס רכישה לעולים חדשים
סעיף 12 לתקנות קובע הטבה בתשלום מס רכישה לעולים חדשים בדרך הבאה: על חלק השווי שעד 1,988,090 ש”ח ישולם מס בשיעור 0.5%, ועל חלק השווי מעל סכום זה ישולם מס בשיעור 5%.
הקלות מס רכישה לתושב חוזר
תושב חוזר זכאי להקלה במס רכישה, כמו ההטבה המוענקת לעולים חדשים.
דיווח על מס רכישה למיסוי מקרקעין
יש לדווח על רכישת הזכות במקרקעין למשרד מיסוי מקרקעין באזור המגורים, באמצעות מילוי טופס 7000, 7000 א’ ו/או 7000 ב’. בנוסף, יש למלא ולהגיש הצהרה באמצעות מילוי טופס 7002.
איך לקנות דירה חכם? מדוע כדאי לקנות דירה מקבלן? לטיפים נוספים ולסיוע מקצועי בנושא מס רכישה דירה ראשונה – אנא צרו קשר עם המומחים של צרפתי שמעון.
